12 главных свежих пояснений Верховного Суда по налоговым спорам

Президиум Верховного Суда РФ проанализировал практику судов по налоговым делам за последние пять лет. На основе этого обзора мы выделили дюжину ключевых правил, которые помогут налогоплательщикам понять, в каких случаях закон на их стороне, а в каких — спорить с инспекцией бесполезно.

1. Не получили письмо — всё равно платите
Если налоговая отправила квитанцию по вашему старому адресу регистрации, который числится в ее базе, это считается надлежащим уведомлением. Тот факт, что вы переехали, не обновили данные или не сообщили о покупке имущества (например, машины), не освобождает вас от обязанности уплатить налог.

2. Право на льготу работает «автоматом»
Если у ФНС уже есть документы, подтверждающие ваше право на налоговую поблажку, она обязана применить ее сама. Например, если ИП на «упрощенке» (УСН) сдает декларацию, из которой ясно, что помещение используется для бизнеса, инспекция должна автоматически освободить его от налога на имущество. Отдельное заявление писать не нужно.

3. ЕНС: одного требования о долге достаточно
С внедрением Единого налогового счета (ЕНС) в 2023 году правила взыскания изменились. Если баланс ушел в минус, ФНС направляет требование об уплате один раз. Если долг продолжает расти за счет новых неоплат, новые уведомления слать не будут — налоговики могут сразу обращаться в суд.

4. Выбирать, какой налог оплатить, больше нельзя
Все ваши перечисления теперь падают в общий котел ЕНС. Налоговая сама распределяет деньги, в первую очередь закрывая самые старые задолженности. Написать в платежке, что вы оплачиваете конкретный свежий налог, игнорируя старый, не выйдет. Важный нюанс: старые долги, по которым истек срок давности взыскания, в этот «котел» добавлять запрещено.

5. Транспортный налог привязан к ГИБДД, а не к ключам
Обязанность платить налог на авто зависит исключительно от того, на кого оно зарегистрировано. Если вы продали или отдали машину по соглашению много лет назад, но не сняли ее с учета в ГИБДД, платить транспортный налог придется именно вам.

6. Отсчет владения жильем с маткапиталом
Чтобы продать квартиру без уплаты НДФЛ, нужно выждать минимальный срок владения. Если жилье бралось в ипотеку с использованием маткапитала, этот срок отсчитывается с момента, когда сертификат пустили на погашение кредита, а не с даты, когда вы официально выделили доли детям в Росреестре.

7. Банкротство автоматически аннулирует статус ИП
Если человека признали банкротом, он теряет статус индивидуального предпринимателя. Даже если налоговая забыла или не успела внести запись о ликвидации ИП в реестр (ЕГРИП), требовать с человека уплаты страховых взносов за периоды после начала банкротства незаконно.

8. Нет статуса ИП, но есть бизнес? Готовьтесь платить НДС
Если обычный гражданин систематически занимается коммерцией (например, годами сдает коммерческую недвижимость в аренду фирмам или продает офисы), суд признает это фактическим предпринимательством. Спрятаться за отсутствием официального статуса ИП не получится — налоги, включая НДС, доначислят в полном объеме.

9. Срок владения достроенным домом начинается с нуля
Если вам подарили недостроенное здание, а вы его достроили и оформили как жилой дом, то для продажи без налога срок владения будет отсчитываться с момента регистрации именно готового дома. Время владения «недостроем» в зачет не идет.

10. Отмена сделки дарения отменяет и налоги
Если вы получили в подарок недвижимость, но позже суд признал сделку ничтожной и заставил вернуть имущество прежнему владельцу, вы не получаете никакой экономической выгоды. Следовательно, платить НДФЛ с такого «подарка» вы не обязаны.

11. Компенсация реального ущерба не облагается НДФЛ
Если вам возмещают убытки, это не считается доходом. Например, если застройщик разорвал договор и вернул вам не только вложенные деньги, но и доплатил разницу из-за того, что квартиры на рынке сильно подорожали — эта доплата признается компенсацией ущерба, и налог с нее не берут.

12. Защита супругов от двойного налогообложения
Если ИП на УСН легально сдает в аренду совместную недвижимость (с согласия жены/мужа) и платит налог со всей суммы аренды, ФНС не имеет права требовать со второго супруга еще и НДФЛ за его «половину» этого дохода. Это незаконное двойное налогообложение одних и тех же денег.