Верховный Суд: Дарение бизнес-имущества между родственниками не облагается НДФЛ

Верховный Суд РФ поставил точку в важном споре: индивидуальные предприниматели (ИП) не обязаны платить налог за недвижимость, подаренную близкими родственниками, даже если эти объекты используются в коммерции.

Суть конфликта

• Ситуация: Женщина-ИП получила в дар от своей матери (также имеющей статус ИП) 11 объектов коммерческой недвижимости. Доход от этого подарка в налоговой декларации она не отразила.

• Претензии налоговиков: Местная ИФНС провела проверку и доначислила предпринимательнице 2,4 млн рублей НДФЛ. Налоговая настаивала: раз обе стороны занимаются бизнесом, а подаренные объекты используются в предпринимательских целях, значит, с этого подарка нужно заплатить налог.

Судебные разбирательства (Дело № А50-28917/2023)

Спор прошел через несколько инстанций, мнения которых разделились:

• Первая инстанция и апелляция: Встали на сторону налогоплательщицы. Судьи решили, что подарки между близкими родственниками не облагаются НДФЛ, и цель использования имущества в данном случае значения не имеет.

• Кассация (АС Уральского округа): Поддержала позицию ФНС. Суд постановил, что использование недвижимости в бизнесе квалифицирует её как доход ИП, который должен облагаться налогом.

Окончательное решение Верховного Суда

Из-за упорства сторон дело дошло до Верховного Суда РФ. Внимательно изучив обстоятельства, ВС полностью встал на защиту предпринимательницы и сформулировал следующие ключевые выводы:

1. Статус не имеет значения: Имущество, подаренное близким родственником, освобождается от налогообложения независимо от коммерческого статуса сторон сделки и того, как именно это имущество используется в дальнейшем.

2. Имущество осталось в семье: В результате такой сделки активы просто поменяли титульного собственника внутри семьи. Реального экономического прироста, который подлежал бы налогообложению, ни у кого не возникло.

3. Позиция Минфина: Суд также сослался на ряд писем Министерства финансов РФ, которое ранее уже подтверждало отсутствие налоговых последствий при дарении коммерческих площадей внутри семьи.

Итог: Верховный Суд постановил отменить все акты не в пользу предпринимательницы, признать решение ФНС недействительным и полностью освободить женщину-ИП от уплаты начисленного налога.